一周税务大事(8月20日-8月25日)

摘要: 一、国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告(国家税务总局公告2017年第30号)(关注度:

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◎ 华税律师事务所   税务咨询筹划部 /作者


国内版

 

一、国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告(国家税务总局公告2017年第30号)(关注度:★★★★★


现将跨境应税行为免税备案等增值税问题公告如下:


一、纳税人发生跨境应税行为,按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为,不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的,不得享受相关免税政策,对已享受的减免税款应予补缴,并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。


二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费,同时符合下列条件的,其进项税额准予从销项税额中抵扣:


(一)成品油和道路、桥、闸通行费,应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

(二)取得的增值税扣税凭证符合现行规定。


三、其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产,需要向承租方开具增值税发票的,可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。


四、自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的,由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票,转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。


五、本公告除第四条外,自2017年9月1日起施行,此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。(来源:8月22日,国家税务总局网站

 

二、我国车辆购置税确定立法征税程序简化 统一征收税率(关注度:★★★★★


近日,财政部联合国家税务总局发布《中华人民共和国车辆购置税法(征求意见稿)》(以下简称《意见稿》),车辆购置税征收办法将由条例升级为法律,按照10%的税率征收,不再变化。


这一文件的公示,意味着车辆购置税的征收管理从现行的条例级别上升为法律级别。现行的车辆购置税征收依据是2000年10月国务院颁布的《车辆购置税暂行条例》(以下简称《条例》),已服役近20年。


作为过去十几年我国车辆购置税征收的依据,2000年发布的《车辆购置税暂行条例》规定,自2001年1月1日起,对购置应税车辆的单位和个人征收车辆购置税,车辆购置税实行从价计征,税率为10%。数据显示,2001年至2016年,全国累计征收车辆购置税2.29万亿元。车辆购置税对组织财政收入、促进交通基础设施建设和引导汽车产业发展都发挥了重要作用。


在具体内容上,《意见稿》对少数征税事项进行了调整,主要是车辆分离和计税价格核定方法。《条例》规定车辆购置税的征税对象为汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车等5类。我国最新发布的机动车技术标准,已将农用运输车、电车中的无轨电车统一纳入汽车管理。因此,《意见稿》的征税对象变更为汽车、摩托车、挂车和有轨电车等4类。


两部委认为,《条例》自颁布施行以来,运行平稳规范,在其基础上制定法律的条件已经成熟。采取税制平移的方式将条例上升为法律,在实际执行层面,不需要进行大的改革,可保持现行税制框架和税负水平基本保持不变,实现车辆购置税“平转立法”。


两部委表示,十多年来,车辆购置税实施较为稳定,税制要素基本合理,征管效率较高。制定车辆购置税法,是贯彻落实税收法定原则的迫切要求和重要体现,有利于完善车辆购置税法律制度,增强其科学性、稳定性和权威性,有利于构建适应社会主义市场经济需要的现代财政制度,有利于深化改革开放和推进国家治理体系和治理能力现代化。《意见稿》规定车辆购置税仍按照10%的税率征收,未来将不再改变。(来源:8月23日,中国质量报

 

三、环保税法实施条例起草加速拟全部作为地方收入(关注度:★★★★★


8月22日,环保部召开8月例行新闻发布会,会上,环保部政策法规司司长别涛透露,相关部门正在抓紧起草环保税法实施条例,已有3个部门发布了贯彻实施的通知,要求各地方做好征税准备工作,推进排污费改为环保税,目前有些工作机制还需要环保部门和税务部门平行交接和移送,对于工作要求比较高。


据了解,去年12月《环境保护税法》在十二届全国人大常委会第二十五次会议上获表决通过,成为我国首部推进生态文明建设的单行税法,并将于2018年1月1日起施行。当时财政部税政司司长王建凡在介绍法案情况时透露,环保费改税后的重要变化就是将改变现行排污费按1:9进行央地分成的局面,即环保费改税以后,拟将环保税全部作为地方收入,中央就不再参与分成。


数据显示,“十二五”期间,全国一般预算用于节能环保的支出达到1.76万亿元,其中2015年节能环保方面的支出达到4814亿元,然而,当年我国排污费的征收额仅173亿元。财政部副部长朱光耀曾公开表示,环保税的实施将对石油、造纸及其他排污性行业造成冲击。中国人民大学生态金融研究中心副主任蓝虹也直言,征收力度的加重,将起到有效的警示作用,排污费缴纳乱象有望得到缓解。(来源:8月23日,北京商报

 

四、消费税改革应加速推进(关注度:★★★★★


作为本轮财税体制改革的重要一环,继营改增、资源税、环境税改革之后,消费税改革整体提速推进的窗口已经开启。我国现行消费税制始于1994年。依照2013年底发布的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,消费税首次出现在深化财税体制改革的篇章中,与资源税、房地产税等一同成为今后一段时间完善税收制度的重点。


不过,消费税的改革尚处于零散、缓慢的推进中。从2015年,电池和涂料被纳入消费税征收范围,到2016年,对普通化妆品免征消费税,以及130万以上豪华小汽车加征消费税,消费税逐步扩围、部分推动,一直没有整体推进。在税制设计方面,虽然改革的大方向已经敲定,即“调整消费税征收范围、环节、税率,将高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。”但是总体的改革方案尚未出台,涉及到具体哪些纳入扩围,税率和征税环节如何调整,税收如何划分等具体细节还未有定论。


总体而言,消费税将向着扩围、调节税率结构、调整征收环节的方向改革。首先是扩围,包括扩大对高耗能、高污染和资源性产品的征收范围,以及扩大对高档消费品和消费行为的征收范围。一次性餐具、高档皮毛服装、高档保健品等都应纳入扩围范围。此外,和营改增试点扩围到服务业相适应,将高尔夫球、狩猎、飞机租赁等部分高档服务消费也纳入到消费税征收范围,也是改革的一个方向。


其次是调节税率结构。新的税率结构主要是为了适应经济社会的发展以及消费标准的变化。业内不少观点认为,有必要建立消费税课税范围的动态调整机制,适时对消费税征收范围进行调整。


三是调整征收环节,即从生产环节移至零售环节。考虑到征管的现实性,可能不会“一刀切”,而是选取部分具有可操作的,例如贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、摩托车、小汽车、游艇和成品油等,改为在零售环节也就是消费者所在地征收。与此相对应,零售环节征收的消费税划归地方,也就是说,消费税也将从当前的中央税改为共享税。


税收体制改革牵一发而动全身。消费税的改革涉及税收分配、行业利益调整等,和当前中央地方财政事权和财政收入划分、地方税收体系建设等都有着千丝万缕的联系。因此,消费税改革绝不是“单兵突进”,而是要放到整个税改的大棋局中考量权衡,配合财政体制改革整体推进。(来源:8月24日,经济参考报

 

五、香港拟降低小微企业所得税税率(关注度:★★★★★


2017年8月16日,中国香港特首林郑月娥在竞选政纲中提出两项税改措施,一是对应税所得不超过200万港元的部分,实行10%优惠税率,超过200万的部分,仍按现行的16.5%税率征收;二是实施研发税收优惠。香港财政司长陈茂波表示这两项措施预计减税50多亿港元,至于具体的税改方案有可能于施政报告发表前公布,具体时间由特首决定。(来源:8月24日,综合

注:税改方案需要经立法会通过才能实施。香港现行企业所得税税率为16.5%,并减征75%。

 

海外版

 

一、欧委会要求比利时、法国终止港口免税(关注度:★★★★


欧委会周四要求比利时和法国终止对各自港口的企业税减免政策,以避免扭曲竞争。欧委会同时称其正在审查欧洲其它国家港口的税务问题。欧委会表示比利时和法国可以在2017年底前终止免税政策,而由于该政策出台于比利时和法国加入欧盟之前,欧委会将不会要求两国收回已提供的补贴。比利时的港口,包括欧洲第二大货物港安特卫普,受益于一个不同的税基和税率,其税收低于于比利时其它企业的总体水平。而在法国,包括勒阿弗尔和马赛在内的港口均完全免缴企业税。欧委会认为这种免税政策带来了不公平的竞争优势,违反了欧盟的国家援助规则,同时也不是为了服务于一个清晰的公共利益。(来源:8月23日,商务部网站

 

二、共和党税改今年难通过,最大绊脚石是特朗普自己(关注度:★★★★


过去一周发生的与特朗普陷入的“浑水”很可能会扼杀其全面改革的可能性,甚至降低今年税改实施的可能性。


特朗普一再承诺的税改(即对上世纪80年代颁布的现行体制的大规模改革),要求一个政治上强硬、有纪律的总统。税改的规模和潜在的大量输家,意味着需要一个能够施加压力,推动艰难的众议院和参议院投票,并能够兜售税改的好处让美国民众接受的总统。


上周特朗普虽然在休假,但可以说是“一刻也不消停”,对弗吉尼亚州夏洛茨维尔市集会点评涉嫌为种族主义者背书引起一片哗然,其行政团队内部再度大变动,先是解散了两个商界顾问委员会,随后总统首席战略顾问班农宣布辞职,同时还遭遇了首席经济顾问科恩将辞职的传闻(随后辟谣)。显然,特朗普并不符合能够推动税改的总统形象。


因此,分析人士认为,特朗普经常承诺的全面税收改革和白宫经济计划的大部分内容在2017年都不太可能实现。2018年实现的可能性也不那么乐观。


特朗普的全面税收改革意味着,尽管有些纳税人将支付更少的钱,但实际上,美国各州和国会选区的许多其他选民和公司将支付比目前更多的联邦税。在某些情况下,他们的税收起征点将相同甚至更少,但他们以前使用的扣除额和信用额将被改变或消除。因此对于大多数众议员和参议员来说,这从来都不是一个简单的投票。


为了克服这些问题,众议院和参议员需要总统的政治掩护,也就是说,需要特朗普以令人信服的态度发表权威意见,让美国民众相信,不论短期将会受到何种影响,税改终将令每个美国人受益,但从上周的情况来看,特朗普或许做不到这一点。(来源:8月22日,参考消息网

 

三、泰国国货税新构架下月16日颁布(关注度:★★★


据泰国财政部21日消息指出,国税厅制定的国货税条例下辖部门法规将于9月16日颁布实施,强调不会给业者造成太大的税收负担,新的计税方式有必要实行,防止国税厅的收入下降。为了防止出现囤积货物牟利的问题,财政部不会在本周内阁会议上呈交新酒精饮料和烟草税收结构议案,会选择临近颁布实施之日再呈交至内阁审议。


新国货税条例规定,以建议零售价为计算消费税的依据,国税厅将对不同销售点的各种类商品价格进行调查,例如在杂货店、7-11便利店等大型超市,针对不同商品的价格制定标准模式,但是不会纳入销售价格过高的销售点,例如高尔夫球场、夜总会。如果业者制定的零售价格低于国税厅的标准模式,国税厅有权令业者调高零售价格,但必须先调查该商品在市场上的实际零售价格是多少。


此前国税厅厅长颂猜指出,出台新国货税条例是因为多部相关法律的调整,例如酒精饮料法、烟草法等。同时,旧国货税条例的部分内容已经不符合当前社会和经济形势。该条例中修改的重要内容是调整征税原则,从原来的依照工厂价计税改为建议零售价,旨在保证征税透明公正,符合国际标准。但在该条例中规定的税率为最高上限,具体的税率则在国税厅制定的部门法规中明确,依照建议零售价征税不会比目前的税收有太大出入,这也是响应政府的政策,不会给业者和消费者增加太多负担。之后国税厅已经与泰国总商会和泰国工业联合会磋商,将与全国业者进行沟通,让业者了解新国货税条例。国税厅准备在本月31日邀请个种类商品业者沟通。(来源:8月23日,商务部网站

 

四、韩国计划提高不动产利得税税率给房市降温(关注度:★★★


2017年8月15日,Tax-News报道称,韩国土地、基础设施和运输部部长表示将自2018年4月1日起提高不动产资本利得税税率,即根据持有期限的不同,对转让不动产征收的资本利得税税率,将从现行的6%-40%提高至16%-50%。拥有两套以上房地产的投资者/业主,征税加倍。(来源:8月21日,Tax News

注:这是韩国近12个月以来为给房地产市场降温第3次提出应对措施。

 

五、乌兹别克斯坦拟取消珠宝首饰产品零售消费税(关注度:★★★


8月17日,乌兹别克斯坦新闻媒体报道,乌总统米尔季约耶夫于近日签署总统令,确认批准一系列促进乌珠宝首饰行业进一步发展的相关规划措施,其中包括自2018年1月1日起,将全面取消珠宝首饰产品零售消费税。


珠宝首饰产品生产企业和个体生产商,在生产过程中将予以免征原料及半成品消费税和增值税,至2020年1月1日,其珠宝首饰产品出口亦享有同样优惠政策,此举旨在使生产者有更多的利润用于再生产技术升级和充实流动资金。


自2017年10月1日起,珠宝及贵金属产品生产必须持有乌国家中央银行颁发的许可,此前发放的各类许可将失效。同时,原料及半成品采购程序将发生巨大变化,生产企业和个体生产商需按日期要求提前向被授权的商业银行提交采购需求,再由其统计后上报国家中央银行申请用于销售的贵金属。


乌国家中央银行将按国际标准销售100克、200克、500克等不同规格的贵金属块,以当日伦敦金属交易所市场价格为准,购买方需提前预定,并以乌官方货币苏姆支付全部货款。有资质从事上述销售业务的商业银行严禁将获准的贵金属转售第三方,同时相关手续费不得高于总货款的1%。


此外,米尔季约耶夫总统还责成乌财政部、国家中央银行、珠宝协会等相关部门研究制定2017-2021年促进珠宝首饰行业发展规划,并于2017年10月1日前提交政府内阁审议。(来源:8月21日,商务部网站

 

六、雪佛龙宣布对澳大利亚税务局起诉补征3.4亿税款案撤回上诉(关注度:★★★


2017年8月15日,雪佛龙澳大利亚控股有限公司(CAHPL)宣布对澳大利亚税务局(ATO)起诉补征3.4亿税款案撤回上诉。此案是ATO认定CAHPL根据2003年签署的协议在2004-2008财税年度向其美国子公司雪佛龙?德士古融资公司(CFC)所支付的利息远高于独立交易原则下的支付水平。2017年4月澳大利亚联邦法院判决ATO胜诉。CAHPL随后决定上诉至高等法院。CAHPL表示其在澳大利亚的融资行为是合法的商业安排,与税务局只在对适用利率的选择上有所分歧。但8月CAHPL声称已同澳大利亚税务局达成协议,并撤回了向高等法院提交的上诉申请。(来源:8月24日,IBFD

 


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